Mnogi vlasnici firmi postavljaju isto pitanje pred sezonu godišnjih odmora: da li firma može da plati letovanje, hotelski smeštaj, gorivo, restorane ili čak kompletan turistički aranžman?
Odgovor nije jednostavan. U određenim situacijama pojedini troškovi mogu biti opravdani i poreski priznati, dok u drugim slučajevima predstavljaju privatnu potrošnju vlasnika ili zaposlenog, sa značajnim poreskim posledicama.
U ovom tekstu objašnjavamo gde je granica između poslovnog troška i privatnog letovanja, kao i koje greške najčešće dovode do problema prilikom poreske kontrole.
Kada firma može da plati putovanje?
Osnovno pravilo je jednostavno:
Trošak mora imati jasnu poslovnu svrhu.
Ukoliko zaposleni ili direktor putuje radi:
- sastanka sa poslovnim partnerima,
- sajma ili konferencije,
- stručne edukacije,
- obilaska poslovnih objekata,
- pregovora sa dobavljačima ili kupcima,
takav put može predstavljati službeni put i troškovi mogu biti opravdani.
Međutim, ukoliko je stvarna svrha putovanja godišnji odmor, činjenica da je tokom odmora održan jedan sastanak ili popijena kafa sa poslovnim partnerom nije dovoljna da celo putovanje postane poslovni trošak.
Može li firma da plati turistički aranžman?
U najvećem broju slučajeva – ne.
Kada firma plati:
- letovanje vlasnika,
- porodični odmor,
- smeštaj supružnika i dece,
- turističke izlete,
- privatne aktivnosti,
takav trošak se smatra ličnom potrošnjom.
Poreska uprava tada može:
- da ospori rashod,
- obračuna dodatni porez,
- obračuna kamatu,
- izrekne prekršajne kazne.
Zbog toga je potrebno posebno voditi računa kada se turistički aranžmani plaćaju direktno sa poslovnog računa firme.
Korišćenje službene kartice tokom letovanja
Jedna od najčešćih grešaka je korišćenje poslovne kartice za privatne troškove.
Poreski rizik posebno postoji kod plaćanja:
- restorana,
- kafića,
- noćnih klubova,
- privatnih izleta,
- zabavnih sadržaja,
- kupovine za lične potrebe.
Kada kontrola utvrdi da trošak nema poslovnu svrhu, isti može biti tretiran kao prihod fizičkog lica ili kao nepriznat rashod.
Zato je važno da svaki trošak plaćen poslovnom karticom bude dokumentovan i povezan sa konkretnom poslovnom aktivnošću.
Gorivo tokom odmora – da li je priznati trošak?
Gorivo je posebno interesantna tema.
Ako se službeno vozilo koristi za poslovni put, troškovi goriva mogu biti opravdani.
Međutim, kada se službeni automobil koristi za privatno letovanje:
- odlazak na more,
- porodična putovanja,
- privatne izlete,
nastaje pitanje privatne upotrebe službenog vozila.
U takvim situacijama preporučljivo je voditi evidenciju korišćenja vozila kako bi se jasno razlikovala poslovna i privatna vožnja.
Restorani i reprezentacija na letovanju
Troškovi reprezentacije mogu biti priznati samo ako postoji poslovni razlog.
Na primer:
- poslovni ručak sa partnerom,
- sastanak sa klijentom,
- pregovori o saradnji.
Poželjno je da uz račun postoji interna evidencija:
- sa kim je sastanak održan,
- koja firma je prisustvovala,
- koja je bila svrha sastanka.
Račun iz restorana na turističkoj destinaciji sam po sebi nije dokaz poslovne svrhe.
Šta je sa smeštajem direktora?
Smeštaj može biti poslovni trošak kada je deo službenog puta.
Potrebno je da postoje:
- odluka o službenom putovanju,
- putni nalog,
- dokumentacija o poslovnoj svrsi puta,
- računi koji glase na firmu.
U suprotnom, trošak može biti okarakterisan kao privatni izdatak.
Najčešće greške koje viđamo u praksi
Tokom godina rada sa privrednim društvima i preduzetnicima najčešće se pojavljuju sledeće greške:
- plaćanje letovanja direktno sa računa firme,
- korišćenje poslovnih kartica za privatne troškove,
- nedostatak putnih naloga,
- nepostojanje poslovnog razloga za putovanje,
- plaćanje troškova članova porodice preko firme,
- nedostatak dokumentacije za reprezentaciju.
U velikom broju slučajeva problem se ne pojavi odmah, već tek prilikom poreske kontrole koja se odnosi na prethodne godine.
Kako organizovati poslovno putovanje bez poreskog rizika?
Preporučujemo sledeće korake:
✔ Definisati jasnu poslovnu svrhu puta.
✔ Doneti odluku o službenom putovanju.
✔ Sačuvati kompletnu dokumentaciju.
✔ Voditi evidenciju sastanaka i aktivnosti.
✔ Razdvojiti privatne i poslovne troškove.
✔ Konsultovati računovođu pre većih plaćanja sa poslovnog računa.
Zaključak
Mogućnost da firma plati određene troškove putovanja postoji, ali samo kada postoji stvarna i dokaziva poslovna svrha.
Letovanje, turistički aranžmani, porodični odmori i privatna potrošnja ne postaju poslovni troškovi samo zato što su plaćeni sa računa firme ili poslovnom karticom.
Pravilno planiranje i dobra dokumentacija mogu vas zaštititi od neprijatnosti tokom poreske kontrole i dodatnih troškova koji često višestruko premašuju vrednost samog aranžmana.
Planirate službeni put, seminar, konferenciju ili poslovni sastanak u inostranstvu?
Pošaljite nam opis planiranih troškova i pomoći ćemo vam da utvrdite šta može biti poreski priznato, a gde postoji potencijalni rizik tokom poreske kontrole.
Kontakt: Bilanscontrol
Autor: Bilanscontrol Novi Sad
