Znate li da je neobračunat porez po odbitku jedan od najčešćih razloga za dodatne poreske obaveze, kamate i kazne tokom poreskih kontrola?
Mnoge firme smatraju da je dovoljno da plate fakturu stranom partneru i evidentiraju trošak. Međutim, u određenim slučajevima upravo domaća firma postaje obveznik obračuna i plaćanja poreza po odbitku.
U ovom vodiču objašnjavamo kada nastaje obaveza, koje su najčešće greške, kako primeniti ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) i na koji način se tretiraju isplate prema jurisdikcijama sa preferencijalnim poreskim sistemom (tzv. poreskim rajevima).
Šta je porez po odbitku?
Porez po odbitku predstavlja porez koji obračunava i plaća domaće pravno lice prilikom isplate određenih prihoda nerezidentnom pravnom licu.
Drugim rečima, obaveza nije na stranom partneru već na domaćem isplatiocu koji vrši isplatu.
Najčešće se javlja kod:
- autorskih naknada,
- kamata,
- dividendi,
- zakupa opreme,
- određenih usluga koje se pružaju iz inostranstva,
- drugih naknada propisanih Zakonom.
Ko je obveznik poreza po odbitku?
Obveznik obračuna i plaćanja poreza po odbitku je domaće pravno lice koje vrši isplatu nerezidentnom pravnom licu.
To znači da odgovornost za pravilno utvrđivanje poreske obaveze snosi isplatilac, čak i kada strani partner na fakturi ne obračunava nikakav porez.
U praksi se greške najčešće javljaju kod:
- IT usluga iz inostranstva,
- marketinških usluga,
- konsultantskih usluga,
- licenci za softver,
- zakupa opreme,
- kamata po zajmovima.
Porez po odbitku na usluge iz inostranstva – najčešća dilema privrednika
U praksi se najveći broj pitanja odnosi na fakture za:
- marketinške usluge,
- Google i Meta oglašavanje,
- konsultantske usluge,
- istraživanje tržišta,
- licence i softvere,
- edukacije i stručna savetovanja.
Činjenica da je usluga izvršena u inostranstvu ne znači automatski da ne postoji obaveza obračuna poreza po odbitku. Svaku transakciju potrebno je analizirati pojedinačno, uz proveru domaćih propisa i eventualne primene ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja.
Kada nastaje obaveza obračuna?
Osnovno pravilo glasi:
Porez po odbitku obračunava se pre ili prilikom isplate prihoda nerezidentu.
Nije dovoljno da se faktura evidentira u poslovnim knjigama. Obaveza se vezuje za samu isplatu.
Zbog toga je veoma važno da računovodstvo bude uključeno pre realizacije međunarodnih plaćanja.
Kolika je stopa poreza po odbitku?
Opšta stopa poreza po odbitku iznosi 20%, osim ako međunarodnim ugovorom nije propisana niža stopa ili potpuno oslobođenje.
U određenim slučajevima primenjuju se posebna pravila, pa je neophodno proveriti:
- vrstu prihoda,
- državu rezidentnosti primaoca,
- postojanje UIDO,
- status stvarnog vlasnika prihoda.
Rokovi za plaćanje i prijavljivanje
Poreska prijava podnosi se pre izvršenja isplate prihoda nerezidentu.
Nepravovremeno podnošenje prijave ili neplaćanje poreza može dovesti do:
- obračuna zatezne kamate,
- dodatnih poreskih obaveza,
- prekršajnih kazni za pravno lice,
- odgovornosti zakonskog zastupnika.
Kako primeniti UIDO i smanjiti poresko opterećenje?
Srbija ima zaključene brojne ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa drugim državama. Njihov cilj je da se isti prihod ne oporezuje dva puta.
U mnogim slučajevima UIDO omogućava:
- nižu poresku stopu,
- potpuno oslobođenje od poreza po odbitku,
- povoljniji poreski tretman određenih prihoda.
Koja dokumentacija je potrebna za primenu UIDO?
Najčešće je potrebno obezbediti:
- potvrdu o rezidentnosti stranog primaoca prihoda,
- dokaz da je primalac stvarni vlasnik prihoda,
- odgovarajuću poresku dokumentaciju uz prijavu.
Bez adekvatne dokumentacije Poreska uprava može osporiti primenu ugovora i zahtevati obračun pune poreske stope.
Šta kontroliše Poreska uprava?
Prilikom poreskih kontrola najčešće se proverava:
- da li je izvršena analiza poreskog tretmana pre isplate,
- da li postoji potvrda o rezidentnosti,
- da li je pravilno primenjen UIDO,
- da li je porez prijavljen i plaćen u zakonskom roku,
- da li postoji dokumentacija koja dokazuje prirodu usluge.
U slučaju nepravilnosti, Poreska uprava može naknadno utvrditi poresku obavezu zajedno sa kamatom i prekršajnim sankcijama.
Isplate prema jurisdikcijama sa preferencijalnim poreskim sistemom
Posebna pravila važe kada se isplate vrše licima iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom.
U tim slučajevima poreski tretman je značajno stroži, a stopa poreza može biti veća od standardne. Takođe, obuhvat prihoda koji podležu oporezivanju je širi nego kod redovnih međunarodnih transakcija.
Zbog čestih promena liste jurisdikcija preporučljivo je da se pre svake isplate proveri važeća lista i odgovarajući propisi.
Najčešće greške koje firme prave
- Plaćanje fakture bez provere da li postoji obaveza poreza po odbitku.
- Neposedovanje potvrde o rezidentnosti.
- Pogrešna primena UIDO.
- Kašnjenje sa prijavom i uplatom poreza.
- Pogrešna procena da se određena usluga ne oporezuje.
- Isplate prema „poreskim rajevima“ bez dodatnih poreskih analiza.
Kako da izbegnete probleme u poreskoj kontroli?
Pre svake isplate nerezidentnom licu potrebno je proveriti:
✅ vrstu prihoda
✅ državu primaoca
✅ postojanje UIDO
✅ potrebnu dokumentaciju
✅ rokove za prijavu i plaćanje
Jedna kratka poreska analiza pre isplate može sprečiti značajne troškove, kamate i kazne u budućnosti.
Praktičan savet: Ukoliko imate nedoumicu da li određena isplata prema inostranstvu podleže porezu po odbitku, analizu izvršite pre plaćanja fakture. Naknadne korekcije su često znatno skuplje od preventivne poreske provere.
Zaključak
Porez po odbitku je oblast u kojoj greške mogu biti veoma skupe, posebno kada su u pitanju međunarodne transakcije i poslovanje sa nerezidentima. Pravovremena provera dokumentacije, pravilna primena UIDO i poznavanje posebnih pravila za jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemima mogu značajno smanjiti poreske rizike i zaštititi poslovanje.
Potrebna vam je analiza da li na određenu isplatu postoji obaveza poreza po odbitku? Kontaktirajte Bilanscontrol i pre izvršenja plaćanja proverite poreske posledice međunarodnih transakcija.
Autor: Bilanscontrol Novi Sad
